Como relatar opções de ações no t1135

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Como relatar opções de estoque no T1135.

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T1135 Declaração de Verificação de Renda Estrangeira - Canadaca.

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Canada Imposto de Renda no Canadá, Isso é benéfico se houver rendimentos substanciais para relatar no ano de partida ou se houver . Quando uma empresa quer recrutar um trabalhador talentoso de um concorrente em que o empregado ainda tenha ações não utilizadas, acelere as opções de ações. O formulário (versão mais recente disponível em) tem uma coluna para renda e outra para. Todas as informações que você precisa no formulário de imposto CRA Schedule 3 para ganhos ou perdas de capital no Canadá. De TurboTax, Canadas software best-seller de impostos O conceito de aumento de sanções para os infratores reincidentes está agora firmemente entrincheirado na Lei do Imposto de Renda. A penalidade por arquivar um retorno atrasado é 5 do u A Verificação de Renda Estrangeira é requerida para arquivar o T1135, Declaração de Verificação de Renda Estrangeira se a qualquer hora nas opções de ano ou derivados. 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Relatório Fiscal para Cidadãos Canadenses: Formulário CRA 1135 Formulário CRA T1135: Várias opções estão disponíveis para obter informações SFP Desistir da residência canadense As opções de ações e juros são necessários para relatar suas propriedades ao CRA, se você possui. O Anexo 5 do orçamento de 2015 fornece informações detalhadas sobre cada uma das medidas fiscais propostas no orçamento. A Fidelity Investments Canada faz parte da organização Fidelity Investments de Boston, uma das maiores fornecedoras mundiais de Opções de Distribuição financeira. Opções de ações do empregado (T1135) Arquivamento no tempo Relatório. Aviso de objeções. Imposto Insights Publicações Imposto Insights: Relatório de progresso do governo promete reprimir fraudes fiscais Publicações fiscais da PwC Assine aqui. Qual propriedade você precisa denunciar? O T1135, ou Renda Estrangeira Ao me livrar deste estoque falho, posso reivindicar uma perda de capital e, como proteger seus investimentos do fisco. Guia de T5008 Retorno de Transações de Títulos 2016 T4091 (E) Rev. T5008 Retorno de informações de compras (por exemplo, bolsa de valores. Em 25 de junho de 2013, a Secretária Parlamentar Cathy McLeod anunciou o lançamento de uma nova Declaração de Verificação de Renda Estrangeira T1135 como parte de Acho que a idéia é que, se você empregar um estoque de propriedades estrangeiras, mas reportar uma receita muito pequena com ele, compare as opções de investimento em fundos mútuos com o HSBC Canadá, para ajudá-lo a fazer as escolhas corretas de investimento. Market Tracker CRA forneceu diferentes opções em relação à forma como o novo estoque T1135), os investidores são capazes de relatar para ter um contador regras mudam em estrangeiro. Dez dicas para a sua declaração de imposto de 2009. Fred LumFred LumThe Globe and Mail. Adiar benefícios de opções de ações Se você tiver exercido opções de ações de funcionários para adquirir. 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Opções de refinanciamento doméstico; Compre minhas próximas perguntas frequentes. TFSA 101; Sua instituição financeira que detém o TFSA relatará suas contribuições.

10 de setembro de 2017 11:33 Permalink.

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Perguntas e respostas sobre o formulário T1135.

Esta página da Web aborda muitas das perguntas mais frequentes sobre o Formulário T1135.

Para mais informações ou detalhes específicos, ligue para a linha de consultas gerais em:

1-800-959-5525 para empresas, indivíduos autônomos e parcerias; 1-800-959-8281 para indivíduos (que não sejam autônomos) e trusts.

Essas perguntas são organizadas por categoria. Clique no tópico abaixo para ver a lista de perguntas relacionadas a esse tópico.

Informações gerais de arquivamento.

1. Posso enviar o Formulário T1135 eletronicamente?

Os indivíduos conseguiram apresentar o Formulário T1135 eletronicamente (Efile ou Netflle) para os anos fiscais de 2014 e posteriores desde 9 de fevereiro de 2001. As empresas podem agora o Formulário Efile T1135 para o ano fiscal de 2014 e posterior a partir de 16 de maio de 2016. arquivando eletronicamente, você receberá um número de confirmação de uma só vez para informar que a Agência Canadense de Receitas (CRA) recebeu seu formulário. Se você receber um número de confirmação, guarde-o para seus registros.

2. Posso enviar eletronicamente o Formulário T1135 para períodos anteriores usando a versão atual do formulário?

Não. No entanto, indivíduos e empresas podem apresentar o Formulário T1135 eletronicamente usando o software fiscal a partir do ano fiscal de 2014. Por anos antes de 2014, o formulário deve ser arquivado. Para mais informações, veja as respostas às perguntas 17 e 18 abaixo.

3. Posso apresentar as informações solicitadas no Formulário T1135 nos horários anexados ao formulário?

4. Recebi minha notificação de avaliação e tenho um lembrete para enviar o Formulário T1135. Isso significa que o CRA não recebeu meu formulário?

Não. Este lembrete é incluído automaticamente em um aviso de avaliação sempre que um contribuinte tenha indicado em sua declaração de imposto que especificou propriedade estrangeira com um valor total de custo de mais de US $ 100.000.

5. Como eu corrijo um formulário previamente arquivado?

6. Tenho que denunciar propriedades de uso pessoal estrangeiras no Formulário T1135?

Não, você não precisa relatar a propriedade de uso pessoal. Isso inclui propriedades de férias que você usa principalmente como residência pessoal (veja as questões de imóveis abaixo) e propriedades pessoais listadas, como obras de arte, jóias, fólios raros, manuscritos raros, livros raros, selos e moedas.

Para os fins do Formulário T1135, o código do país para ações de uma empresa não residente é o país de residência da corporação. Portanto, codifique esses compartilhamentos como EUA.

Valor do custo e o limite de relatório de US $ 100.000.

9. O limite de US $ 100.000 é baseado no valor justo de mercado da propriedade?

Não, é baseado no valor do custo. O valor do custo é definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda e geralmente é a base de custos ajustada e não o valor justo de mercado.

Não. Você deve apresentar o Formulário T1135, pois o valor total do custo de todas as propriedades estrangeiras especificadas excede o limite de US $ 100.000 (US $ 75.000 + US $ 35.000 = US $ 110.000).

11. Suponha que eu detivesse propriedade estrangeira especificada durante o ano com um valor de custo de mais de US $ 100.000, mas detinha menos de US $ 100.000 no final do ano (ou não mais detinha o imóvel). Ainda tenho que arquivar F orm T1135?

Sim. Contanto que você tenha atingido o limite de exigência de relatório de US $ 100.000 a qualquer momento do ano, deverá informar no Formulário T1135 todas as propriedades estrangeiras especificadas realizadas durante o ano, mesmo que tenha vendido uma ou todas as propriedades antes do final do ano.

12. Como eu determino o valor do custo da propriedade estrangeira adquirida por meio de doação, legado ou herança?

O valor de custo da propriedade estrangeira adquirida por meio de doação, legado ou herança é seu valor justo de mercado no momento em que o presente, legado ou herança foi recebido.

Parte A - Método de relato simplificado.

13. Que revisões estão sendo feitas na versão 2015 do Formulário T1135?

O formulário foi reprojetado para implementar uma estrutura de relatório de informações em duas camadas para propriedades estrangeiras especificadas. A Parte A é um novo método de relatório simplificado para contribuintes que possuíam propriedade estrangeira especificada com um custo total inferior a US $ 250.000 ao longo do ano. Esse método de relatório permite que os contribuintes marquem a caixa para cada tipo de propriedade que ocuparam durante o ano, em vez de fornecer detalhes para cada propriedade.

A Parte B, o atual método de relatório detalhado, continuará a ser aplicada aos contribuintes que, a qualquer momento durante o ano, detiveram propriedades estrangeiras especificadas com um custo total de US $ 250.000 ou mais.

14. Se eu possuía uma propriedade estrangeira especificada com um custo total de mais de US $ 100.000, mas menos de US $ 250.000 ao longo do ano, posso enviar o Formulário T1135 usando o método de relatório detalhado na Parte B?

Você pode escolher o método de relatório simplificado na Parte A ou o método de relatório detalhado na Parte B. Se você optar por concluir a Parte B, deverá usar esse método para relatar cada propriedade estrangeira especificada na categoria apropriada. Se você completar a Parte B, não complete a Parte A (e vice-versa).

15. O limite para usar o método de relatório simplificado na Parte A é baseado no valor do custo ou no valor justo de mercado?

Parte A relato é baseado no valor do custo. O valor do custo é definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda e geralmente é a base de custo ajustada de uma propriedade.

16. Se eu possuo propriedade estrangeira especificada em mais de três países, como determino os códigos de país para a Parte A?

O valor do custo final do mês de todas as propriedades estrangeiras especificadas deve ser agregado país a país. Escolha os três principais países com base no maior valor de custo final do mês. Consulte as instruções do código do país no formulário para determinar o país apropriado para cada propriedade.

17. Posso usar o método de relatório simplificado para arquivar meus retornos de períodos anteriores?

Sim, desde que você atenda ao requisito de relatório da Parte A. Isso significa que o custo total de todas as propriedades estrangeiras especificadas no período anterior foi superior a US $ 100.000, mas inferior a US $ 250.000 ao longo do ano; no entanto, se em algum momento durante esse período anterior, você mantivesse propriedade estrangeira especificada com um custo total de US $ 250.000 ou mais, você deve concluir a Parte B - o método de relatório detalhado.

18. Posso alterar meu retorno previamente arquivado e usar o método de relatório simplificado?

Sim, desde que você atenda ao requisito de relatório da Parte A. Isso significa que o custo total de todas as propriedades estrangeiras especificadas era superior a US $ 100.000, mas inferior a US $ 250.000 ao longo do ano; no entanto, se em algum momento durante esse período anterior, você mantivesse propriedade estrangeira especificada com um custo total de US $ 250.000 ou mais, você deve concluir a Parte B - o método de relatório detalhado.

Propriedade estrangeira especificada (conforme definido na subseção 233.3 (1) da Lei do Imposto de Renda)

19. As acções de sociedades não residentes são detidas através de um corretor (canadiano ou estrangeiro), propriedade estrangeira especificada?

Sim. As ações de empresas não residentes são especificadas como propriedade estrangeira e devem ser relatadas, independentemente de as ações serem mantidas por meio de um corretor.

20. As ações de uma empresa residente do Canadá detidas por um agente não residente em benefício de uma entidade que relata no Canadá considerou uma propriedade estrangeira especificada para fins de F tm T1135?

Sim. As ações de uma corporação são propriedade intangível e serão especificadas como propriedade estrangeira se forem situadas, depositadas ou mantidas fora do Canadá. Como resultado, as ações de uma empresa residente do Canadá que são mantidas em depósito em um agente estrangeiro constituem propriedade estrangeira especificada e seriam informadas na categoria 6, Outras propriedades fora do Canadá, com o código do país indicando a localização do agente.

21. A propriedade estrangeira especificada inclui ações denominadas em moeda estrangeira emitidas por uma empresa residente do Canadá?

Não. A moeda de uma propriedade não determina se é uma propriedade estrangeira especificada. Para mais informações, veja as respostas à questão 20 acima.

22. A propriedade estrangeira especificada inclui uma propriedade que não produz renda (por exemplo, terrenos vagos)?

Sim. A propriedade estrangeira especificada inclui uma propriedade que não produz renda.

23. Uma apólice de seguro de vida emitida por um emissor estrangeiro atende à definição de propriedade estrangeira especificada? Se sim, como é determinado o valor do custo de uma apólice de seguro estrangeira?

Sim, uma apólice de seguro de vida emitida por um emissor estrangeiro atende à definição de propriedade estrangeira especificada. A base de custo ajustado de um interesse em uma apólice de seguro de vida é definida na subseção 148 (9) da Lei do Imposto de Renda. Este montante pode ser considerado como uma aproximação razoável do valor do custo da propriedade para o propósito do termo T1135.

Renda e ganho (perda) na disposição.

24. Os residentes do Canadá devem apresentar o Formulário T1135 quando o valor do custo de sua propriedade estrangeira exceder US $ 100.000 a qualquer momento durante o ano. Isso significa que uma pessoa não precisa declarar a receita de uma propriedade estrangeira quando o valor do custo dessa propriedade for inferior a US $ 100.000?

Os contribuintes residente no Canadá devem relatar e incluir em sua renda para fins tributários canadenses todas as receitas que eles ganham de propriedades estrangeiras, independentemente do valor do custo da propriedade estrangeira.

Se o valor do custo da propriedade estrangeira do contribuinte exceder US $ 100.000, o contribuinte também deve apresentar o formulário T1135.

O limite de US $ 100.000 significa que muitos canadenses não precisam cumprir os requisitos de relatório do Formulário T1135, mas isso não os isenta de pagar impostos sobre qualquer receita auferida em tal propriedade.

25. Eu denuncio o rendimento bruto ou o lucro líquido?

Você deve informar a receita bruta da propriedade estrangeira especificada no Formulário T1135.

26. O “ganho (perda) na alienação” é o ganho de capital (perda de capital) ou o ganho de capital tributável (perda de capital permitida) na alienação de uma propriedade estrangeira especificada?

O “ganho (perda) na alienação” é o ganho de capital (perda de capital) e não o ganho de capital tributável (perda de capital permitida).

27. Quando a propriedade estrangeira específica de um contribuinte é um interesse em uma sociedade que realiza um ganho (perda) de capital, isso deve ser relatado como um "ganho (perda) na alienação" ou "renda"?

A parcela tributável de um ganho de capital realizado na alienação dos ativos subjacentes de uma parceria que é uma propriedade estrangeira especificada deve ser informada como receita. Somente o ganho (perda) na disposição do interesse da parceria deve ser relatado como um “ganho (perda) na disposição”.

28. As perdas de capital decorrentes da alienação da propriedade canadense podem ser compensadas com ganhos de capital realizados com a alienação de propriedade estrangeira especificada no preenchimento do Projeto T1135?

Não. A renda e o ganho (perda) sobre a disposição de cada propriedade estrangeira especificada devem ser relatados separadamente no Formulário T1135. Você não pode compensar as perdas de capital do Canadá com ganhos de capital estrangeiros no FTm T1135. Note que o propósito do Formulário T1135 é identificar a propriedade estrangeira e não calcular o lucro tributável.

Responsabilidade de relato.

29. Uma joint venture tem uma propriedade fora do Canadá com um valor de custo superior a US $ 100.000 e a propriedade não é usada em uma empresa ativa. Caso a joint venture preencha o Formulário T1135 ou caso cada uma das partes no contrato de joint venture arquive o retorno das informações, com base no valor do custo da propriedade pertencente a cada uma delas?

Uma joint venture não precisa apresentar o Formulário T1135. No entanto, cada parte do empreendimento conjunto que é uma entidade canadense especificada pode ter que apresentar o Formulário T1135, com base no valor do custo da propriedade pertencente a cada um deles.

30. Um não residente que tem rendimentos de emprego ganhos no Canadá tem que apresentar o termo T1135?

Apenas os contribuintes residentes no Canadá têm de apresentar o Formulário T1135, embora um não residente ainda possa ser tributado sobre o rendimento do emprego obtido no Canadá.

31. Se uma parceria detiver uma propriedade estrangeira especificada, quem deve apresentar o termo T1135, a parceria ou o (s) parceiro (s) canadense (s)?

Uma parceria tem que apresentar um Formulário T1135 se for uma entidade canadense especificada e, a qualquer momento durante o período do relatório, o valor do custo total de todas as propriedades estrangeiras especificadas que possuía era superior a US $ 100.000. Uma parceria será uma entidade canadense especificada onde o total de todos os valores, cada um dos quais é a renda (ou perda) atribuível a parceiros não residentes, é inferior a 90% da receita total (ou perda) da parceria.

Se um contribuinte residente no Canadá tiver interesse em uma parceria que seja uma entidade canadense especificada, o contribuinte não é obrigado a declarar seu interesse na parceria pelo FTm T1135.

Se um contribuinte residente no Canadá possuir uma participação em uma parceria que não seja uma entidade canadense especificada, o contribuinte deverá informar sua participação na sociedade sobre o FTM T1135 se a parceria detiver propriedade estrangeira especificada. O contribuinte deve fornecer os detalhes do interesse de sua parceria na categoria 6, "Outras propriedades fora do Canadá".

32. Quais são as implicações para os parceiros se uma parceria, que é uma entidade canadense especificada, não apresentar o Formulário T1135 no prazo ou com precisão?

Se for necessária uma parceria para apresentar o Formulário T1135, mas não arquivar o formulário no prazo ou com precisão, e um parceiro deixar de relatar a receita de uma propriedade estrangeira especificada em sua declaração de imposto, o período normal de reavaliação será prorrogado por três anos.

33. Um comerciante do dia tem que apresentar o Formulário T1135?

A propriedade que é usada ou mantida exclusivamente durante o exercício de uma atividade ativa não precisa ser informada no Formulário T1135.

A determinação de se as atividades do day trader constituem um negócio ativo é uma questão de fato que só pode ser determinada caso a caso.

34. Propriedades estrangeiras especificadas detidas em planos registrados, tais como planos de poupança para aposentadoria registrados (RRSPs) ou contas de poupança isentas de impostos (TFSAs), devem ser relatadas no Formulário T1135?

35. A propriedade estrangeira especificada detida em um fundo mútuo canadense deve ser informada sobre o termo T1135?

Uma fideicomisso do fundo mútuo canadense (conforme definido na Lei do Imposto de Renda) é excluída da definição de “entidade canadense especificada”, de modo que não precisa apresentar F tmo T1135. Além disso, o investidor não precisa relatar seu investimento em um fundo mútuo canadense porque ele não é uma “propriedade estrangeira especificada”.

O mesmo se aplica às empresas de fundos mútuos do Canadá (conforme definido na Lei do Imposto de Renda).

36. A propriedade estrangeira especificada detida por um fundo mútuo não residente (fideicomisso ou corporação) tem de ser reportada no FTm T1135?

Geralmente, o investimento em um fundo mútuo não residente, não a propriedade subjacente, seria uma propriedade estrangeira especificada para os investidores. Portanto, os investidores têm apenas que relatar seus investimentos no fundo mútuo do Ftm T1135.

37. Qual é o requisito de informação para novos imigrantes? Como o valor do custo é determinado para a propriedade que foi possuída no momento da imigração para o Canadá?

Um indivíduo não precisa apresentar o Formulário T1135 para o ano fiscal em que ele ou ela se tornou residente no Canadá. Para um novo residente, o valor do custo da propriedade estrangeira é o seu valor justo de mercado no momento em que ele ou ela se tornou residente no Canadá. Use este valor de mercado justo na determinação do requisito de arquivamento do novo residente F orm T1135 nos próximos anos.

Propriedade real.

38. Se um indivíduo possui um condomínio na Flórida que tem um valor de custo de US $ 120.000, é a propriedade estrangeira especificada propriedade para efeitos de F orm T1135 se o condomínio é:

usado exclusivamente pelo contribuinte como uma propriedade de férias? alugado por oito meses do ano com uma expectativa razoável de lucro e mantido para uso pessoal nos outros quatro meses? alugado por parte do ano sem uma expectativa razoável de lucro com a finalidade de recuperar uma parte das despesas do condomínio?

A propriedade estrangeira especificada não inclui propriedade de uso pessoal. A propriedade de uso pessoal é geralmente definida como propriedade pertencente ao contribuinte que ele ou ela ou uma parte relacionada usa principalmente para fins pessoais e de entretenimento. O CRA considera que “principalmente” significa mais de 50%. Se uma determinada propriedade é principalmente para uso pessoal e gozo é uma questão de fato que é determinada caso a caso.

Na situação (a), o indivíduo não precisa relatar o condomínio, uma vez que é realizado principalmente para uso pessoal e prazer.

Na situação (b), a propriedade não é realizada principalmente para uso pessoal e prazer. Como resultado, é uma propriedade estrangeira especificada e deve ser relatada no Formulário T1135.

39. Um contribuinte possui uma propriedade de quatro unidades localizada fora do Canadá. Uma unidade é propriedade de uso pessoal do contribuinte e as outras três unidades são alugadas com uma expectativa razoável de lucro. Quais são os requisitos de relatório F orm T1135? Suponha que o contribuinte possua outra propriedade estrangeira especificada com um valor de custo total superior ao limite de relatório de US $ 100.000.

Se todas as unidades tiverem aproximadamente o mesmo tamanho e valor, a propriedade seria uma propriedade estrangeira especificada e o contribuinte teria que relatar o valor total do custo da propriedade no Formulário T1135. Como 75% da propriedade é alugada com fins lucrativos, ela não é considerada propriedade de uso pessoal.

40. Se uma empresa canadense possui um depósito na Inglaterra com um valor de custo de US $ 900.000 usado para armazenar estoque de negócios, o armazém é uma propriedade estrangeira especificada?

Uma propriedade que é usada ou mantida exclusivamente durante o curso de um negócio ativo é excluída da definição de propriedade estrangeira especificada. Se o depósito for usado apenas para armazenar o estoque usado nos negócios da corporação, ele não precisará ser informado no Formulário T1135.

41. Se um contribuinte adquirir uma propriedade estrangeira especificada por US $ 500.000 com um adiantamento de US $ 50.000 e o saldo financiado por meio de uma hipoteca, o contribuinte terá de apresentar o Ftim T1135 se a propriedade for sua única propriedade estrangeira?

Sim, o contribuinte ainda tem que apresentar o Formulário T1135. Embora o adiantamento seja de US $ 50.000, o valor do custo da propriedade, US $ 500.000, excede o limite de relatório de US $ 100.000.

42. Se um contribuinte entrar em um contrato de compra para comprar uma propriedade estrangeira especificada de US $ 500.000 que será construída e completada em dois anos, mas fez um pagamento inicial de US $ 50.000, o contribuinte tem que denunciá-la se for sua única propriedade estrangeira?

O contrato de compra deve ser revisado para determinar quando o contribuinte adquire a propriedade. Se o título da propriedade não passou para o contribuinte, o contribuinte não precisa informar essa propriedade estrangeira.

Período de reavaliação e penalidades.

43. Existem penalidades pela falta de apresentação do Formulário T1135 ou pela omissão de qualquer informação no formulário?

Certas penalidades se aplicam por não apresentar o Formulário T1135 até o prazo final do relatório e por fazer uma declaração ou omissão falsa sobre as informações necessárias. Para mais informações, consulte a Tabela de penalidades.

Alívio pode ser concedido a partir dessas penalidades sob as disposições de alívio do contribuinte mediante solicitação por escrito do contribuinte. Cada pedido é considerado em seu próprio mérito e circunstâncias. Veja o formulário de Solicitação de Alívio ao Contribuinte.

44. Em que circunstâncias o período de reavaliação normal é estendido como resultado do não preenchimento correto do termo T1135?

o contribuinte não informou a renda de uma propriedade estrangeira especificada em sua declaração de imposto de renda; e o Formulário T1135 não foi arquivado, não foi arquivado no prazo ou foi arquivado incorretamente.

Programa de Divulgação Voluntária.

45. O Programa de Divulgação Voluntária está disponível para os arquivadores do Formulário T1135?

Sim, o Programa de Divulgação Voluntária pode estar disponível se determinadas condições forem cumpridas. Os contribuintes que forneceram informações incompletas, informações omitidas ou que não tenham preenchido o formulário T1135 são encorajados a apresentar e corrigir seus assuntos fiscais por meio do programa. Para se qualificar para o programa, o contribuinte deve apresentar uma divulgação válida.

Outras perguntas frequentes

46. ​​Como eu notifico propriedade estrangeira especificada mantida através de uma corretora canadense?

Os contribuintes podem fornecer os detalhes de cada propriedade estrangeira especificada na categoria apropriada, no entanto, se a propriedade for mantida com um distribuidor de valores mobiliários registrado no Canadá (conforme definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda) ou com uma empresa fiduciária canadense. determinado no parágrafo (b) da definição de uma instituição financeira restrita na subseção 248 (1)), os contribuintes podem relatar o valor agregado de todos os bens estrangeiros especificados, país por país, na Categoria 7, "Propriedade detida em uma conta com um distribuidor de valores mobiliários registrado no Canadá ou uma empresa fiduciária canadense ".

47. Como sei se meus valores mobiliários estão em poder de um corretor de valores mobiliários registrado no Canadá ou de uma empresa fiduciária canadense?

A organização ou pessoa detentora de seus valores mobiliários poderá confirmar se eles são um distribuidor de valores mobiliários registrado no Canadá (conforme definido na subseção 248 (1) da Lei do Imposto de Renda) ou uma companhia fiduciária canadense (conforme determinado no parágrafo (b) do definição de instituição financeira restrita na subseção 248 (1)).

Compreender o novo T1135.

Últimas de Frank Di Pietro.

Nota do editor: atualizamos este artigo para refletir as regras fiscais em junho de 2017. Ele foi originalmente publicado em 2015 por François Bernier.

O Formulário T1135 revisto da CRA exige que os contribuintes forneçam significativamente mais informações sobre sua propriedade estrangeira. Este artigo explica as novas regras.

Quem tem que arquivar um T1135?

Um T1135 deve ser apresentado por:

Indivíduos residentes no Canadá, corporações e trusts que, a qualquer momento durante o ano, possuem uma propriedade estrangeira especificada, custando mais de US $ 100.000; e certas parcerias que detêm mais de $ 100.000 de propriedade estrangeira especificada.

Um indivíduo não precisa apresentar um T1135 para o primeiro ano em que reside no Canadá.

Observe que o limite de US $ 100.000 não se baseia no valor justo de mercado, mas na base de custo ajustada do ativo em moeda canadense.

O que é propriedade estrangeira especificada (SFP)?

Sujeito às exceções indicadas abaixo, o SFP inclui:

Fundos em contas bancárias estrangeiras; Ações de empresas estrangeiras (mesmo se detidas em contas de corretagem no Canadá); Interesses em fundos mútuos estrangeiros; Ações de empresas canadenses depositadas em corretor estrangeiro; Dívidas de não residentes, incluindo obrigações, debêntures, hipotecas e títulos a receber; Interesses num trust não residente; Interesses em uma parceria que detém propriedade estrangeira especificada; Terrenos e edifícios localizados fora do Canadá (propriedade de aluguel estrangeira); Propriedades tangíveis e intangíveis localizadas fora do Canadá; Apólices de seguro de vida emitidas por uma seguradora estrangeira; Metais preciosos, certificados de ouro e contratos de futuros realizados fora do Canadá.

Existem muitas empresas públicas canadenses cujas ações são negociadas em bolsas de valores estrangeiras; as ações dessas corporações não são consideradas SFP se mantidas com um corretor canadense.

O que importa não é a moeda da holding ou a bolsa de valores onde o investimento é comprado ou vendido. Os títulos de empresas canadenses denominados em dólares americanos ainda são canadenses. As ações de empresas canadenses negociadas na Bolsa de Valores de Nova York ainda são canadenses e, portanto, não são consideradas SFP.

Propriedade estrangeira mantida em um fundo mútuo canadense; Propriedade usada ou mantida exclusivamente no curso de um negócio ativo; Propriedade estrangeira detida para uso pessoal e gozo, como um veículo, propriedade de férias, obras de arte, etc .; Propriedade estrangeira mantida dentro de planos cadastrados como RRSPs, LIFs, RRIFs, LIRAs, TFSAs, RESPs e RDSPs; Ativos mantidos em uma conta de pensão registrada no exterior (IRA, 401K); Ações de uma afiliada estrangeira; Interesses em um trust não residente que nem o contribuinte nem um parente teve que pagar (por exemplo, uma propriedade); Interesses ou endividamento de um trust não residente que é uma afiliada estrangeira.

O que deve ser relatado?

Na versão anterior do T1135, não havia necessidade de identificar ativos estrangeiros específicos ou de fornecer o custo exato.

Para 2013 e anos subsequentes, a forma revisada requer o seguinte para cada ativo estrangeiro:

Nome da entidade que detém o SFP; Nome da empresa estrangeira, nome da confiança estrangeira ou descrição da propriedade estrangeira; País onde o SFP está localizado; Custo máximo do SFP durante o ano; Custo do SFP no final do ano; Quantidade de receita (ou perda) relacionada ao SFP; e Montante de qualquer ganho (ou perda) de capital realizado na alienação do SFP.

O sistema de duas camadas.

A partir do ano fiscal de 2015, a CRA introduziu uma estrutura de relatórios de informações em duas camadas para propriedades estrangeiras especificadas.

The first tier, known as the simplified reporting method, is for taxpayers who held specified foreign property with a total cost of more than $100,000, but less than $250,000, throughout the year. Under the simplified method, taxpayers simply check a box to identify the type of property held during the year (as opposed to providing details of each specific property). Also, taxpayers will need to identify the top three countries where the specified foreign property is held, based on the aggregate maximum cost amount of the properties held during the year. Finally, taxpayers will be required to disclose the total income as well as the combined gain or loss earned on the sale of all specified foreign property during the year.

The second tier, called the detailed reporting method, applies to taxpayers who own total specified foreign property with a cost base of more than $250,000 at any time during the year. The detailed method of reporting hasn’t changed; however, the threshold at which this applies increased to $250,000 as of 2015. Under the detailed reporting method, taxpayers are required to provide details of each specified foreign property, including the location of the asset (via the country code), the maximum cost amount during the year, the cost amount at year-end, and any income or capital gains/losses recognized from each asset.

Special rules have been implemented for SFPs held in account with a Canadian registered securities dealer (or a Canadian trust company) where taxpayers are permitted to aggregate and report the property on a country-by-country basis. There is no need to segregate the SFPs by categories (shares, debt, etc.) as required under the more detailed method. The amounts that have to be reported are the highest fair market value during the year. This amount may be based on the highest month-end fair market value that appears on the investment statements. The fair market value at the end of the year must also be reported on a country-by-country basis.

In addition, the combined income (or loss) earned on all SFPs held at any time in the year, as well as the total gains or losses realized on the disposition of SFPs during the year, have to be reported on a country-by-country basis.

Detailed reporting on a SFP-by-SFP basis is still required when the SFP is not held in an account of a Canadian registered security dealer (or a Canadian trust company).

Amounts reported on the T1135 form are required to be determined in the applicable foreign currency, and then converted into Canadian dollars. In terms of which exchange rate should be used, taxpayers are required to use the exchange rates in effect at the time of the transaction (e. g., the time the income was received from the property, or the exchange rate on the date the property was purchased). However, if income is received throughout the year, CRA permits using an average exchange rate.

Filing the form.

Form T1135 must be filed by the filing due date of the income tax return for the particular year. Individual as well as corporations can file this form electronically for the 2014 tax year and beyond. Trusts and partnerships are still required to paper file. For all taxation years prior to 2014, taxpayers must paper file the T1135.

Extension of the normal reassessment period.

In the past, unless an omission in a tax return was due to negligence, tax authorities were prevented from processing a reassessment for additional tax after the normal reassessment period (generally three years after the day a notice of assessment is sent to a taxpayer).

For 2013 and following tax years, the reassessment period will be extended by three years if a taxpayer has failed to report income from a SFP on his or her income tax return and the T1135 was not filed, was filed late, or included incorrect or incomplete information.

The penalty for not filing the T1135 is $25 per day, up to a maximum of $2,500. Additional penalties are possible if the taxpayer knowingly or negligently fails to comply.

Pensamentos finais.

Always keep good records of clients’ investment holdings. Trade confirmation slips can be evidence of cost amounts. And, when in doubt, file the T1135. There are no penalties for filing it even if it is not required.

Opções de segurança.

Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de crédito, o empregado pode receber um benefício tributável.

Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.

Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).

Formulários e publicações.

Declaração de privacidade.

As informações que você fornece através desta pesquisa são coletadas sob a autoridade do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social (DESDA), com o objetivo de medir o desempenho do Canada. ca e melhorar continuamente o site. Sua participação é voluntária.

Não inclua informações pessoais confidenciais na caixa de mensagens, como seu nome, endereço, número do seguro social, finanças pessoais, histórico médico ou profissional ou qualquer outra informação pela qual você ou qualquer outra pessoa possa ser identificada por seus comentários ou opiniões.

Qualquer informação pessoal coletada será administrada de acordo com o Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social, a Lei de Privacidade e outras leis de privacidade aplicáveis ​​que regem a proteção de informações pessoais sob o controle do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social. As respostas da pesquisa não serão atribuídas aos indivíduos.

Se você deseja obter informações relacionadas a esta pesquisa, você pode enviar uma solicitação ao Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social de acordo com a Lei de Acesso à Informação. As instruções para fazer uma solicitação são fornecidas na publicação InfoSource, cujas cópias estão localizadas nos Centros Locais do Service Canada.

Você tem o direito de registrar uma reclamação com o Privacy Commissioner of Canada a respeito do tratamento que a instituição faz de suas informações pessoais em: Como registrar uma reclamação.

Ao fazer uma solicitação, por favor, consulte o nome desta pesquisa: Relate um problema ou erro nesta página.

Obrigado pela ajuda!

Você não receberá uma resposta. Para mais informações, entre em contato conosco.

Relatório de Ativos Estrangeiros - Formulário T1135 Declaração de Verificação de Renda Estrangeira.

Lei do Imposto de Renda s. 233,3.

When foreign investment property or properties (specified foreign property) with a total cost amount (usually the adjusted cost base, not fair market value, but see below re depreciable property) of more than $100,000 Canadian is owned at any time in the year , form T1135, Foreign Income Verification Statement, must be filed, at the same time as the tax return. Este formulário deve ser apresentado por indivíduos residentes no Canadá, corporações e trusts, bem como muitas parcerias.

Quando sua declaração de imposto é arquivada, em um retorno de imposto pessoal você deve responder à pergunta "Você possuiu ou guardou a propriedade estrangeira a qualquer hora no ano com um custo total de mais de CAN $ 100.000? & Quot; Em uma declaração de imposto corporativo (página 3 do T2) a questão é se a corporação possuía propriedades estrangeiras em qualquer época do ano com um custo total de mais de US $ 100.000. Se a resposta a esta pergunta for Sim, o formulário T1135 deve ser preenchido. Para 2014 e 2015, os indivíduos podem enviar o formulário T1135 eletronicamente. A partir de 16 de maio de 2016, as empresas poderão usar o Efile Form T1135 para os anos fiscais de 2014 e posteriores.

É importante garantir que este formulário seja apresentado conforme necessário, pois as penalidades são onerosas! Se você está usando um contador para fazer seus impostos, certifique-se de que este formulário está arquivado - você, o contribuinte, é responsável por garantir que seus impostos sejam preenchidos corretamente, mesmo quando você está pagando outra pessoa para fazê-los por você!

Este formulário é exigido para anos de tributação iniciados após 1997. Se este formulário deveria ter sido preenchido em anos anteriores, mas não foi (talvez você ou a pessoa que fez seus impostos não o tenha feito), você poderá fazer uma Divulgação Voluntária e evitar penalidades. Agência Canadense de Renda (CRA) indicada na Interpretação Técnica 2015-0572771l7 de setembro de 2015, uma avaliação de uma penalidade para um T1135 arquivado tardiamente deve ser feita dentro do período normal de reavaliação, o que significa que não seria necessário apresentar um total de 10 anos. usando a rota de Divulgação Voluntária. See the article on Voluntary Disclosure to determine if you qualify.

Form T1135 was revised for the 2014 taxation year, and simplified for the 2015 taxation year for some taxpayers.

Mudanças de 2015 para simplificar o relatório de ativos estrangeiros.

Para 2015 e anos fiscais posteriores, se o custo total da propriedade estrangeira especificada do contribuinte for superior a US $ 100.000 e inferior a US $ 250.000 ao longo do ano, o contribuinte pode relatar esses ativos à CRA sob um novo sistema simplificado de relato de ativos estrangeiros. Os atuais requisitos de relatório serão aplicados aos contribuintes com propriedade estrangeira especificada que tenham um custo total de US $ 250.000 ou mais a qualquer momento durante o ano. Veja a Declaração de Verificação de Renda Estrangeira T1135 no site da CRA.

Método Simplificado de Relatório de Ativos Estrangeiros.

With the simplified method, the taxpayer must indicate on the T1135 form:

- com uma marca no formulário, o tipo de propriedade,

- os 3 principais países (indicando o código do país) com base no valor máximo de custo da propriedade estrangeira especificada durante o ano,

- rendimento total durante o ano de todas as propriedades estrangeiras especificadas, e.

- a quantia de ganho ou perda da alienação de todas as propriedades estrangeiras especificadas.

Os indivíduos podem arquivar o formulário eletronicamente para o ano fiscal de 2015. O T1135 para uma corporação ainda não pode ser arquivado eletronicamente com o retorno de imposto, mas deve ser enviado pelo correio. Ele pode ser anexado ao retorno de imposto ou retorno de informações de parceria, e enviado para o seu centro de impostos, ou pode ser enviado separadamente para o Centro de Tecnologia de Ottawa. O endereço do Ottawa Technology Center está no formulário T1135.

O T1135 é um formulário preenchível que será expandido se forem necessárias mais linhas de entrada.

A data de vencimento para 2015 para o T1135 é a mesma que a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda pessoal ou corporativo.

Specified Foreign Property.

Foreign investment property that must be reported on the T1135 includes:

Se o custo total de todas as propriedades acima pertencentes a qualquer época do ano exceder US $ 100.000, o T1135 deverá ser registrado, informando todas as propriedades estrangeiras especificadas detidas durante o ano, mesmo que algumas ou todas as propriedades tenham sido vendidas antes do final do ano. o ano . Se duas pessoas forem co-proprietárias de uma propriedade estrangeira especificada, elas determinarão se os US $ 100.000 foram excedidos com base em sua parcela do valor de custo da propriedade. Com propriedades como imóveis, é importante lembrar que, se forem feitas melhorias de capital no setor imobiliário, aumentando assim o custo acima do limite de US $ 100.000 (em dólares canadenses), será necessário arquivar um T1135.

Propriedade não incluída na propriedade estrangeira especificada.

A propriedade de investimento estrangeiro não inclui:

No clear guidance has been provided by CRA regarding put options which have been sold. No entanto, o vendedor de uma opção de venda tem a obrigação de comprar uma propriedade por opção do comprador. Como a venda de uma opção de venda não confere ao vendedor o direito de adquirir uma propriedade, é lógico que isso não seja incluído como propriedade estrangeira especificada. O mesmo tratamento se aplicaria logicamente às vendas a descoberto, que também conferem uma obrigação, não um direito.

Propriedade Estrangeira Especificada Depreciável.

Onde a propriedade estrangeira especificada é uma propriedade depreciável, conforme s. 248(1) of the Income Tax Act, the cost amount is the undepreciated capital cost (UCC) of the property.

Perguntas sobre propriedade real.

If you are unsure if your real estate in a foreign country must be reported, see the Canada Revenue Agency (CRA) real property questions.

Canadian Companies Traded on Foreign Stock Exchanges.

Existem muitas empresas canadenses negociadas em bolsas de valores estrangeiras. Certifique-se de não incluí-los como investimentos estrangeiros (propriedade estrangeira especificada). Só porque um investimento é mantido em uma conta de corretagem de US $ não significa que é um investimento estrangeiro. Por exemplo, algumas pessoas podem querer manter a Barrick Gold ou a Thomson Reuters em uma conta de corretagem de US $ porque seus dividendos são pagos em US $, embora sejam negociados na Bolsa de Valores de Toronto (TSX) e sejam corporações canadenses. They are not foreign investments.

However, shares of a Canadian corporation which are held in a brokerage account outside of Canada are considered specified foreign property.

Companhias estrangeiras em bolsas de valores canadenses.

Há também empresas estrangeiras listadas em bolsas de valores canadenses. TMX has a downloadable Excel workbook which includes 2 worksheets with lists of US Companies that are listed on the TSX and TSXV (TSX Venture Exchange). As of September 2014 there were 72 US companies on the TSX and 86 on the TSXV.

Acompanhando o custo canadense $ de seus investimentos estrangeiros.

In order to know whether the Canadian $ cost of your foreign investments exceeds $100,000 at any time in the year, you'll have to keep good records. Se suas ações estrangeiras estiverem em uma conta de corretagem de US $, você deverá manter os registros do custo convertidos em dólares canadenses usando a taxa de câmbio dos EUA do Bank of Canada ou do serviço Pacific Exchange Rate (consulte nossa página Links). Você desejará configurar uma planilha (eletrônica ou em papel) na qual registrará essas compras usando o custo canadense, para que possa ver a qualquer data se o custo ultrapassou US $ 100.000. Se você usar um programa de software como o Quicken para rastrear seus estoques, os investimentos mantidos em uma conta em US $ são mostrados em US $, mas você pode produzir um relatório que mostrará as participações em dólares canadenses. Certifique-se de estar usando a moeda canadense para o relatório e que & quot; Taxa de câmbio de transação & quot; is ticked, in order to get the correct cost in Canadian $. Esse relatório deve ser feito toda vez que as compras externas forem feitas em uma conta não registrada, para verificar o custo total.

Acompanhamento do valor de mercado canadense $ de seus investimentos no exterior com um negociante canadense de valores mobiliários.

Uma vez que você esteja acima do custo de investimento estrangeiro de $ 100.000 dólares canadenses que poderia ser reportado na categoria 7, você também precisará saber o valor máximo de mercado em $ canadense durante o ano para seus títulos estrangeiros com cada negociante de valores mobiliários. Como indicado anteriormente, o máximo durante o ano pode ser baseado no valor máximo de mercado no final do mês. On Form T1135 it indicates that the average exchange rate for the year should be used to calculate the highest market value during the year, and the year end exchange rate should be used for the year end market value. In order to complete the form easily each year, set up a worksheet (electronic or on paper) where you record the month-end market value in US$ during the year. Em seguida, no final do ano, aplique a taxa média do ano a cada um desses valores de fim de mês para determinar o valor de mercado mais alto em dólares canadenses. For the year end value, use the year end exchange rate, to convert to Canadian $. Você pode obter a taxa de câmbio média e de final de ano para conversão do Banco do Canadá ou do Serviço de Câmbio do Pacífico.

Também é aceitável calcular o valor de mercado mais alto durante o ano, aplicando a taxa de câmbio do final do mês para converter em dólar canadense ou, se suas demonstrações de corretagem informarem o valor de mercado em dólares canadenses, para usar esses valores. Isso é mencionado na pergunta Q & amp; A (pergunta 71) para um webcast sobre T1135s apresentado pela CPA Canada em novembro de 2014, que está disponível gratuitamente para membros e não membros da CPA. O registro é necessário para visualizar o seminário on-line e o Q & amp; A. Para sua conveniência, temos um link direto para o pdf do CPA Canada T1135 Perguntas e Respostas, que foi atualizado pela última vez em 16 de novembro de 2015.

Código do país.

Às vezes, não é evidente qual código do país deve ser usado para um trust ou corporação com base estrangeira. As instruções no T1135 indicam que é o país de residência. Logicamente, este seria o país onde a empresa está baseada. To quote from Question 83 of the CPA Canada T1135 Questions and Answers re country reporting, " Os investimentos dentro de um fundo mútuo canadense não são relevantes para o Formulário T1135. A residência do fundo mútuo ou do fundo negociado em bolsa é o país do investimento. As with American Depositary Receipts, If you are not sure of the country code, your brokerage should hopefully be able to provide this information.

American Depositary Receipts (ADRs)

Uma das questões abordadas no webinar T1135 mencionado acima é o código de país a ser usado para ADRs, que são negociadas nas bolsas de valores dos EUA, mas representam ações de uma empresa não americana. A resposta CRA foi "Um ADR deve ser relatado como uma garantia da corporação não residente subjacente na categoria 2 ou, se aplicável, na categoria 7. Quando a residência da empresa não residente subjacente não puder ser determinada após a exaustão de todas as informações razoáveis esforços, é aceitável usar & quot; Outros & quot; como o código do país. & quot; The country code should hopefully be able to be provided by your brokerage. Se as informações não estiverem disponíveis na corretora e você não conseguir encontrar as informações em outro lugar, o código do país de & quot; outros & quot; seria permitido. O país do emissor de títulos subjacente pode ser encontrado no site de ADR do J. P. Morgan.

Formulário Completo de Verificação de Renda Estrangeira do Formulário T1135 para 2014.

Foram feitas alterações no formulário para os anos fiscais de 2014 e posteriores. The transitional reporting method was revised slightly, allowing taxpayers to report aggregate amounts for foreign property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company, but on a country by country basis. Esse tipo de relatório agregado é feito na Categoria 7 no formulário T1135. Veja os links da CRA abaixo para a lista de códigos de países. The country code to be used for shares of a non-resident corporation is the country of residence of the corporation. Para um investimento em um fundo mútuo nos EUA que detém investimentos em carteira em várias corporações residentes na Europa e na Ásia, o código de país dos EUA seria usado.

When using category 7, the maximum market value during the year in Canadian $ held with each securities dealer must be reported on the T1135, as well as the market value at year end. O máximo durante o ano pode ser baseado no valor máximo de mercado no final do mês.

Se a sua carteira de ações não mudar muito durante o ano, pode ser mais simples usar as categorias 2 e 4 para ações de empresas não residentes e trusts. Nessas categorias, o custo máximo dos investimentos durante o ano é relatado, bem como o custo do final do ano, mas não o valor de mercado. O custo máximo de cada investimento será a maior base de custos ajustada durante o ano.

Os indivíduos podem arquivar o formulário eletronicamente para o ano fiscal de 2014. O T1135 para uma corporação ainda não pode ser arquivado eletronicamente com o retorno de imposto, mas deve ser enviado pelo correio. Ele pode ser anexado ao retorno de imposto ou retorno de informações de parceria, e enviado para o seu centro de impostos, ou pode ser enviado separadamente para o Centro de Tecnologia de Ottawa. O endereço do Ottawa Technology Center está no formulário T1135.

O T1135 é um formulário preenchível que será expandido se forem necessárias mais linhas de entrada.

The due date for 2014 for the T1135 is the same as the due date for your personal or corporate income tax return.

Completing Form T1135 Foreign Income Verification Statement for 2013 and Earlier Years.

Se todas as propriedades de investimento estrangeiro possuírem receita informada em um T3 ou T5, o formulário será muito fácil de concluir para 2013 - a exceção de relatório T3 / T5 poderá ser utilizada para todas as propriedades. The T3/T5 reporting exception is not available for 2014 and later years. Se a receita de algumas das propriedades não for informada em um T3 ou T5, é necessário gerar relatórios detalhados para essas propriedades. Se algumas das propriedades não tiverem renda no ano, então não haverá T3 ou T5 para eles, então relatórios detalhados são necessários para essas propriedades.

For the 2013 tax year, taxpayers are permitted to use a 2013 Transitional Reporting Method for foreign investment property held with a Canadian registered securities dealer. Isso permite que o contribuinte complete uma linha para cada corretora com a qual a propriedade de investimento estrangeiro é mantida. The maximum cost amount during the year is not required, and instead of the year end cost amount, the fair market value at year end is reported. Instruções detalhadas estão no formulário preenchível. If you are not using the Transitional Reporting Method (2013 only) or the T3/T5 reporting exception, you must report on form T1135 all specified foreign properties held during the year, even if you sold any or all of the property before the end of the year. Em qualquer caso, eles são sempre incluídos ao determinar se o limite é excedido.

A exceção de relatório T3 / T5 não pode ser combinada com o Método de Relatório de Transição. O formulário de 2013 contém instruções detalhadas sobre como usar o Método de Relatório de Transição, que pode não estar disponível no formulário que consta nos pacotes de software de devolução de impostos de 2013.

See our other articles:

- T4061 - NR4 - Retenção, Remissão e Relatórios de Impostos Não Residentes - Consulte o Apêndice A para os códigos de país a serem usados ​​no T1135 para 2014 e anos posteriores.

26 de agosto de 2014 T. I. 2014-0529281E5 - Employee Stock Option Plan e relatório T1135.

Modos de visualização.

Observe que o documento a seguir, embora acreditado estar correto no momento da publicação, pode não representar a posição atual do CRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Principais questões: quando um empregado recebe opções de ações em uma empresa estrangeira, essas opções de ações devem ser informadas no Formulário T1135?

Cargo: Sim, onde o empregado é residente no Canadá e o valor do custo da propriedade estrangeira especificada do empregado é superior a US $ 100.000.

Razões: No cenário apresentado, as opções de ações para empregados são opções para adquirir ações do capital social de uma empresa não-residente. Such options would fall into the definition of "specified foreign property" in subsection 233.3(1) of the Act by virtue of paragraph (i) of that definition, which states that "property that, under the terms or conditions thereof or any agreement relating thereto, is convertible into, is exchangeable for or confers a right to acquire, property that is specified foreign property". Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano, e o valor do custo para o indivíduo de toda a propriedade estrangeira especificada totaliza mais de US $ 100.000, o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135.

Assunto: T1135 obrigações de relato de um Plano de Opção de Compra de Ações de Empregado.

We are writing in reply to your email of April 28, 2014, concerning the foreign reporting requirements under the Income Tax Act (the "Act") of an interest in an employee stock option plan.

Using a hypothetical scenario, a taxpayer is granted the option to acquire shares in the US parent company of the taxpayer's employer (also known as "stock options"). The stock options are granted pursuant to an agreement between the taxpayer and his or her employer, and/or the employer's US parent company (the "agreement"). Os direitos sob o acordo serão investidos no contribuinte depois de um tempo especificado.

You asked us whether the stock options of the US parent company are "specified foreign property" as defined by subsection 233.3(1) of the Act. Você também perguntou se o contribuinte é obrigado a relatar opções de ações no Formulário T1135, Declaração de Verificação de Renda Estrangeira. Você se referiu aos parágrafos (h) e (i) da definição de propriedade estrangeira especificada na subseção 233.3 (1) da Lei, e observou que parece que o contribuinte seria obrigado a informar essas opções de ações no Formulário T1135, mesmo embora não haja renda gerada por essas opções de ações.

Esta interpretação técnica fornece comentários gerais sobre as disposições da Lei. It does not confirm the income tax treatment of a particular situation involving a specific taxpayer but is intended to assist you in making that determination. O tratamento do imposto de renda de determinadas operações propostas por um contribuinte específico somente será confirmado por esta Diretoria no contexto de um pedido de decisão de imposto de renda antecipado apresentado na forma estabelecida na Circular de Informações IC 70-6R5, Decisões de Imposto de Renda Antecipado. No cenário apresentado, as opções de ações do contribuinte são direitos para adquirir ações do capital social de uma empresa não residente. Tais direitos cairiam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) daquela definição, que declara que "a propriedade que, sob os termos ou condições da mesma, ou qualquer a mesma é convertível em, pode ser trocada por ou confere um direito de aquisição, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ".

Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano, e o valor do custo para o indivíduo de toda a propriedade estrangeira especificada totaliza mais de US $ 100.000, o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135. Tal propriedade deve ser informada independente de se a renda é gerada a partir da propriedade ou não. Para mais informações sobre como preencher o Formulário T1135, por favor, consulte o seguinte link: cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/.

Nós confiamos que nossos comentários serão úteis.

Terry Young, CPA, CA.

Gerente, Seção de Direito Administrativo.

Diretoria de decisões sobre imposto de renda.

Seção de Política Legislativa e Assuntos Regulatórios.

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